בהתאם להודעה שפורסמה אתמול על ידי רשות המיסים, יכולים יחידים בעלי מניות לפנות לרשות המיסים לשם קבלת פטור מניכוי במקור מתשלומי דיבידנד הנמשכים על ידם, אם וככל שיוכיחו להנחת דעתו של פקיד השומה כי יש להם הפסדים (ממומשים) לא מנוצלים מניירות ערך סחירים. קבלת הפטור מותנית בקיומו של תיק פעיל במס הכנסה לחברה המשלמת ולבעל המניות, אשר מתקיימים לגביו התנאים המזכים לקבלת פטור מניכוי במקור מ"שירותים ונכסים".
רו"ח (עו"ד) אייל רובין, ורו"ח ניסים יהושע שותפים בכירים בפירמת BDO זיו האפט מסבירים כי לתנאים האמורים, התווסף תנאי נוסף ממנו עולה, כי ההפסדים המזכים בקבלת הפטור מניכוי במקור הינם הפסדים מני"ע סחירים, אשר לא ניתן לקזז מולם רווחי הון אחרים שיש לנישום בבורסה.
תנאי זה הינו מחמיר ביחס לדין המס המהותי, המאפשר לנישום לבחור לקזז הפסד מני"ע כנגד הכנסת דיבידנד, אף אם יש לו רווח מני"ע אחר. כמו כן, בהתאם לדין המס המהותי, ניתן לקזז את הכנסת הדיבידנד, לא רק כנגד הפסד מני"ע סחירים אלא אף כנגד הפסד מני"ע שאינם סחירים. הן לאור התנאים המחמירים לקבלת הפטור מניכוי מס במקור והן מטעמים של הימנעות מפניה מיותרת לרשות המיסים,
לכן בפירמת BDO מציעים לנישומים לבחון את כדאיות הפניה לרשות המיסים לשם קבלת הפטור מניכוי במקור, ולשקול את החלופה האחרת של ביצוע הקיזוז במסגרת הדו"ח השנתי.