דוח הכנסות המדינה לשנים 2018-2017 המפורסם ע"י אגף הכלכלן הראשי אחת לשנתיים מתחיל להתפרסם בימים אלה. הדוח הינו הפרסום המרכזי והמקיף ביותר בישראל בתחום מדיניות המיסים, והוא מהווה כלי עזר חשוב למתעניינים בתחום המיסים במשרדי הממשלה, בבנק ישראל, באקדמיה, במכוני מחקר, בסקטור הפרטי ובתקשורת, וכן למקבלי ההחלטות בממשלה ובכנסת.
הפרק השני של הדו"ח מוקדש למס הקנייה. בשנת 2018, הסתכמו ההכנסות ממס קניה, כולל המס על מוצרי דלק, ב-36.7 מיליארד ש"ח, עלייה ריאלית של 1.9% לעומת שנת 2017. ללא המס על מוצרי דלק, הסתכמו ההכנסות ב-17.6 מיליארד ש"ח, עלייה ריאלית של 7.3% לעומת שנת 2017.
בשנת 2017 בוטל מס הקניה על טלפונים סלולריים ועל מוצרי אלקטרוניקה ובשנת 2018 הוטל מס על חלק מהסיגריות האלקטרוניות וכן שונה הבלו על פחם. שינויים אלה הפחיתו את ההכנסות בשנת 2018 ב-425 מיליון ש"ח לעומת שנת 2017.
בניכוי שינויי חקיקה, חלה בשנת 2018 עלייה ריאלית של 9.1% בהכנסות ממס קניה לעומת שנת 2017. עלייה זו נובעת כולה מהקדמת יבוא כלי רכב בחודש דצמבר 2016 על חשבון שנת 2017. לולא ההקדמה, ההכנסות ממס קניה בשנת 2017 היו גבוהות ב-1.8 מיליארד ש"ח ולעומתן ההכנסות בשנת 2018 היו נמוכות ב-1.8%.
נטל מס הקניה, המוגדר כמשקל גביית מס הקניה מהתמ"ג, עמד בשנת 2018 על 1.3 אחוזי תמ"ג, זאת לעומת 2.0 אחוזי תמ"ג בשנת 2000. מגמת הירידה בנטל מס הקניה, נובעת בעיקר מהפחתה יזומה, עד כדי ביטול, של מס הקניה על מוצרים רבים.
מס קניה חל בעיקר על מוצרים בעלי השפעות חיצוניות שליליות – ההכנסות ממס קניה בשנת 2018 (כולל מוצרי דלק), התחלקו בין ארבע קבוצות מוצרים: דלק (52.1%), רכב (28.6%), טבק (16.7%) ואלכוהול (2.6%).
בנוסף להפנמת השפעות חיצוניות שליליות, בעבר חל מס קניה גם על מספר מוגבל של מוצרים מטעמים פיסקליים - אלקטרוניקה בידורית וטלפונים סלולאריים. כחלק מתכנית כוללת להורדת יוקר המחיה, באפריל 2017 בוטל מס הקניה על טלפונים סלולאריים, ובדצמבר 2017 בוטל מס הקניה על אלקטרוניקה בידורית.
ביטול המס נקבע בהוראת שעה עד סוף 2018, שהוארכה עד סוף 2019. כמו כן, בשנת 2013, הוחלט לחדש את המיסוי מטעמי צדק חלוקתי ולהעלות את שיעורי מס הקניה על מספר מוצרי יוקרה, בעיקר כלי רכב שמחירם לצרכן עולה על 300,000 ש"ח.
ההכנסות ממס הקניה על יבוא אלכוהול עמדו בשנת 2018 על 663 מיליון ש"ח, עלייה של 0.7% לעומת שנת 2017. נוסף על כך, הסתכמו ההכנסות ממס קניה על ייצור מקומי וההכנסות ממכס ב 290 מיליון ש"ח וב-36 מיליון ש"ח, בהתאמה, כך שסך ההכנסות ממס קניה וממכס על אלכוהול הסתכמו ב-990 מיליון ש"ח, לפי הפירוט הבא – 31% על בירה, 4% על יין ו-65% על משקאות אלכוהוליים אחרים, בעיקר וודקה ווויסקי.
הכנסות המדינה ממס קניה על מוצרי טבק הסתכמו בשנת 2018 בסך של 6.1 מיליארד ש"ח. הכנסות אלה הגיעו לשיא של 0.60 אחוזי תוצר בשנת 2013 ומאז נמצאות במגמת ירידה עד ל 0.46 אחוזי תוצר בשנת 2018.
נתונים רב שנתיים מצביעים על ירידה מתמשכת בצריכת סיגריות לנפש, כולל טבק לגלגול, מכ-78 חפיסות לנפש לשנה בשנת 1992 לכ-39 בשנת 2018. ניתן לשער כי הגברת המודעות לנזקי העישון יחד עם העלאת המיסוי על מוצרי טבק פעלו יחד להפחתת הצריכה.
עם זאת, בין 2015 2018 נראה כי למרות ירידת משקל המס מהמחיר לחפיסה. כמות חפיסות הסיגריות המשיכה לרדת, כנראה כתוצאה מהתרחבות של השוק השחור וכן ממעבר לסיגריות אלקטרוניות.
בתוך כך, משקל צריכת הטבק לגלגול מכלל צריכת הסיגריות עלה מ 0.2% בשנת 2009 ל 17.9% בשנת 2018. המעבר מצריכת סיגריות לצריכת טבק לגלגול הוא תוצאה של עיוות מס - בשנת 2018, חל מס קניה מינימלי של כ 15 ש"ח לחפיסת סיגריות זולות ועד 22 ש"ח לחפיסת סיגריות יקרות יותר, בעוד שעל טבק לגלגול חל מס קניה השווה ערך לכ-6 ש"ח לחפיסה. טבק לגלגול נהנה לכן מהטבת מס הנעה בין 9 ל 16 ש"ח לחפיסה. בפברואר 2019 הועלה מס הקניה על טבק לגלגול והושווה למס על סיגריות.
החל מינואר 2018 הוטל מס קניה על סיגריות אלקטרוניות מדגם IQOS, שמיועדות לחימום טבק, בשיעור זהה למס המוטל על סיגריות רגילות. סיגריות אלקטרוניות שאינן מכילות טבק לא נכללו בצו.נכון ל-1.1.18, משקל המס (מס קניה ומע"מ) ממחיר הסיגריות בישראל נמוך ממשקל המס הממוצע במדינות האיחוד האירופי. כמו כן, נכון ל 1.1.18, מס הקניה על מוצרי אלכוהול בישראל נמוך ממס הקניה של ממוצע מדינות ה OECD.