רשות המסים בישראל פרסמה היום תמציות חדשות להחלטות מיסוי בנושא - החבות במע"מ של ביצוע השקעות פיננסיות. על פי התמציות שפורסמו, רשות המסים מבקשת לבחון את הסיווג המתאים של פעילות החברה לצרכי חוק מס ערך מוסף, לפי ההגדרות הבאות: חברה בע"מ פועלת בישראל בהשקעות ובמסחר בניירות ערך בבורסה בישראל, בבורסה בחו"ל, והן בעסקאות מחוץ לבורסה. השקעות החברה והמסחר בניירות הערך מתבצעים עבור החברה באמצעות כספיה, השקעות בחשבון הנוסטרו של החברה. החברה מבצעת מספר רב של פעולות השקעה ומסחר בניירות ערך. שווי ההשקעות והמסחר בניירות ערך הינו גבוה. פעילות החברה ממומנת, בין היתר, באמצעות הלוואות מתאגידים בנקאיים.
רשות המסים קובעת כי חברה תסווג לצרכי החוק כ"מוסד כספי" לאור הנסיבות והמאפיינים הבאים: לחברה פעילות ענפה בשוק ההון ומחזורי קנייה ומכירה משמעותיים, החורגים באופן בולט מפעילות בעלת מאפיינים פרטיים; פעילות החברה דומה לפעילותם של גופים פיננסיים אחרים, כגון: בנקים, בתי השקעות וכו’ המנהלים תיקי נוסטרו ומסווגים לצרכי החוק כ"מוסד כספי"; בהסתמך על ההלכה שנקבעה בפס"ד רפאל מגיד ע"א 9187/06, מדובר בפעילות
עסקית ולא בפעילות פרטית.
אלו יהיו מוסדות כספיים לעניין החוק: עוסק שהוא חבר הבורסה לניירות ערך בתל אביב בע"מ וש- 75% או יותר
ממחזור העסקאות שלו נובעים מעסקאות בתור שכזה.
עוסק שהוא נאמן או מנהל קרן כמשמעותם בחוק להשקעות משותפות בנאמנות, התשכ"א 1961, וש- 75% או יותר ממחזור העסקאות שלו נובעים מעסקאות בתור שכזה.
מי שעסקו במכירת מטבע חוץ או ניירות ערך או מסמכים סחירים אחרים, ולעניין זה יראו כמי שעסקו במכירת ניירות ערך או מסמכים סחירים אחרים, אף אם הוא רוכש אותם לצורך קבלת פרעונם או פדיונם.
בנוסף, החברה פועלת בכספיה שלה והערך המוסף שלה בא לידי ביטוי ברווחים הנוצרים מפעילותה, רווחים שיש לכלול אותם במסגרת ה"מוסד כספי".
לאור סוג העסקאות המבוצעות על ידי החברה, היקף עסקאותיה, סכומיהן ותדירות העסקאות, פעילות החברה עונה להגדרות הצו, ולכן כלל פעילות החברה, בישראל ובחו"ל, יסווג כ"מוסד כספי" לצרכי החוק.
ברשות המסים מדגישים כי הסיווג כ"מוסד כספי" חל גם על התאגדויות משפטיות אחרות, במידה והן מקיימות את אותו סוג ונפח פעילות, לרבות פעילות דומה המבוצעת על ידי אנשים פרטיים.