1. בכמה אמור המוצר / שירות להתייקר בעקבות עליית המע"מ? ראשית, אין הכרח שהמוצר יתייקר! בעולם הכלכלי נטל המס מתחלק בין העסקים לצרכנים ומושפע מאוד מרמת התחרות בענף: בענפים תחרותיים פעמים רבות העסק מוכן לספוג את כל או רוב עליית המס. חשוב לזכור שבמקרים הפוכים, בהם המע"מ יורד לא תמיד מגיעה כל ההפחתה לצרכן, כשגם במקרה זה הדבר תלוי בתחרות בשוק ובעסק.
בכל מקרה, במקרים בהם העסק מעוניין לגלגל את כל עליית המס על הצרכן, שיעור הייקור המרבי שניתן לייחס לייקור המע"מ הוא 0.86% מהמחיר לפני עליית המע"מ.
2. האם ניתן לחייב במע"מ החדש במקרים הבאים? ככלל, המחיר הקובע, אם לא הובהר אחרת, הינו המחיר עליו הוסכם עם הצרכן, גם אם בין מועד ביצוע העסקה למועד הספקת המוצר או השירות השתנה שיעור המע"מ. במקרים מסוימים (למשל חוזים אחידים בתחום התיירות), העסק יכול לקבוע כי המחיר עלול להשתנות בכפוף לשינוי במע"מ החל, ואז המועד הקובע לתשלום המע"מ הוא מועד השלמת העסקה (אלא אם הוסכם על מועד אחר). חשוב לזכור שהפסיקה קבעה כי הוראה כזו בחוזים אחידים חייבת להיות דו סטרית – דהיינו, גם אם מחיר המע"מ ירד – יופחת מחיר העסקה הכולל. חשוב לציין גם שלא בכל מקרה יכול העסק לשמור לעצמו זכות זו, אפילו אם קבע תנאי זה בחוזה האחיד שלו. במקרה בו עסק דורש מכם לשלם הפרשים ביחס למחיר פנו לארגון אמון הציבור לבדיקה האם הדבר תקין.
א. קניתי מוצר ועוד לא קיבלתי אותו: המועד הקובע את שיעור המע"מ שישלם העסק על מוצר הוא מועד אספקת המוצר. לכן, אם תקבלו את המוצר אחרי עליית המע"מ יתכן שהעסק ירצה לחייב אתכם לפי שיעור המע"מ החדש (17%). במקרה כזה חשוב לבדוק האם החוזה מתיר לעסק לעדכן את המחיר בעליית מע"מ.
עסקים שימו לב! גם אם הוצאתם חשבונית לפי שיעור המע"מ הקודם (16%), יחול על העסקה המע"מ החדש במקרה בו האספקה מתבצעת לאחר 1.9.12! אתם תצטרכו להוציא חשבונית נוספת על הפרש המע"מ.
אם מכרתם מספר מוצרים (למשל רהיטים או מכשירי חשמל), אשר חלקם סופקו וחלקם לא, אתם תחויבו במע"מ החדש על המוצרים שלא סופקו לפני 1.9.12 ובמע"מ הקודם על אלו שסופקו. עוד חשוב לדעת, שהמע"מ שתשלמו על סחורה מיובאת יקבע לפי מועד שחרור הסחורה מהמכס.
ב. קניתי מוצר וקיבלתי אותו לפני עליית המע"מ, אך נותרו תשלומים נוספים: כיוון שכאמור, ברכישת מוצר המועד הקובע הוא מועד האספקה, אם כבר קיבלתם את המוצר, בכל מקרה תחוייבו לפי המע"מ הקודם גם בתשלומים העתידיים שעוד לא שולמו (בלי קשר למה שכתוב בחוזה).
ג. רכשתי דירה ועוד נותרו תשלומים עבורה: ברכישת מקרקעין שיעור המע"מ נקבע לפי מועד התשלום (קרי, על תשלום ששילמתם לפני 1.9.12 יחול השיעור הקודם ובתשלומים הבאים יחול השיעור החדש). עם זאת, אם הדירה כבר נרשמה בפנקס המקרקעין או הועברה אליכם החזקה בדירה לפני 1.9, המע"מ הקודם יחול על כל התשלומים, כולל אלו שעוד לא שילמתם.
ד. רכשתי שירות אך עוד לא הוחל במתן השירות: אם רכשתם שירות ממי שמוגדר "בעל מקצוע חופשי", תחויבו במע"מ לפי מועד התשלום (קרי, תשלום לפני 1.9.12 יחוייב ב- 16% ואחרי 1.9 ב- 17%).
ה. מי מוגדר בעל מקצוע חופשי? אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, עורך דין, עורך פטנטים, רואה חשבון, שמאי וכן בעל מעבדה כימית או רפואית.
ו. קניתי שירות נקודתי (קרי, שאינו שירות מתמשך), לא מבעל מקצוע חופשי, והשירות עוד לא סופק (שירותי תיירות, הובלה וכד’): בשירותים כאלה המע"מ בו יחויב העסק על כל תשלום נקבע לפי מועד מתן השירות (קרי, ניתן לפני 1.9 מע"מ בשיעור 16% והחל מ- 1.9 בשיעור 17%). אם השירות ניתן אחרי עליית המע"מ יתכן שהעסק ירצה לחייב אתכם לפי שיעור המע"מ החדש (17%). במקרה כזה חשוב לבדוק האם החוזה מתיר לעסק לעדכן את המחיר בעליית מע"מ.
ז. יש לי מנוי לשירות מתמשך או הסכם שכירות: במנוים כאלה המע"מ לכל תשלום נקבע לפי מועד התשלום.
ביצעתי עסקה שכבר שילמתי ואקבל זיכוי אחרי עליית המע"מ, האם יחול שינוי בערך העסקה? כאשר העסק מוציא הודעת זיכוי לעסקה, שיעור המע"מ בה הוא השיעור שחל במועד העסקה (קרי, אם העסקה בוצעה עם 16% מע"מ גם בזיכוי ינקב אותו שיעור). לכן הסכום שצריך להקבע בזיכוי הוא המחיר הכולל המקורי.
נכנסתי לחנות לאחר עליית המע"מ וחלק מהמחירים עוד לא עודכנו למע"מ החדש. האם זה חוקי? החוק מאפשר לעסק לבצע התאמה של סימון המחירים על המוצרים במהלך שבוע ימים ממועד העדכון של המע"מ. בימים אלה, יתכן שחלק מהמוצרים יסומנו עדיין במחיר הנמוך מהמחיר שיגבה בקופה. בכל מקרה הפער המרבי שיכול להיות הוא 0.86% מהמחיר המסומן וכאמור, חלק מהעסקים כלל אינם מעלים את המחירים וסופגים לפחות בטווח הקצר את עליית המע"מ.