שר האוצר חתם על צו הנותן תוקף לאמנה למניעת כפל מס עם אוסטריה ואזרבייג’ן

שר האוצר, משה כחלון, חתם על צו הנותן תוקף לאמנה למניעת כפל מס בין ישראל לבין אזרבייג’ן ולאמנה חדשה בין ישראל לבין אוסטריה. תחולת האמנה עם אזרבייג’ן מיום ה-1 בינואר 2018 והיא תחול על הכנסה המופקת בשנת 2018 ואילך. האמנה החדשה עם אוסטריה תחליף את האמנה הקיימת, שנחתמה בינואר 1970, החל מיום ה-1 בינואר 2019 והיא תחול על הכנסה המופקת בשנת 2019 ואילך.

האמנות מבוססות בעיקרן על אמנת המודל של ארגון ה-OECD וקובעות, בין היתר, שיעורי ניכוי מס במדינת המקור כלהלן: ריבית - שיעור ניכוי המס במקור מוגבל באמנה עם אזרבייג’ן ל-10% ובאמנה עם אוסטריה ל-5%.

דיבידנד – באמנה עם אזרבייג’ן שיעור ניכוי המס במקור מוגבל ל-15%. באמנה עם אוסטריה שיעור ניכוי המס במקור מוגבל ל-5%, אם שיעור ההחזקה של מקבל הדיבידנד בחברה המשלמת את הדיבידנד הוא 10% ומעלה ובכל מקרה אחר שיעור ניכוי המס במקור מדיבידנד לפי האמנה עם אוסטריה מוגבל ל-10%.

תמלוגים – באמנה עם אזרבייג’ן שיעור ניכוי במס במקור יהיה 5-10%. באמנה עם אוסטריה אומץ העיקרון הקבוע באמנת המודל של ה-OECD, לפיו הוענק פטור ממס במדינת המקור.

רווח הון - אומץ העיקרון הקבוע באמנת המודל של ה-OECD, לפיו הוענק פטור ממס רווח הון במדינת המקור, אלא אם כן מדובר במכירת מקרקעין או במכירת מניות בחברה או זכות דומה (בשותפות או בישות אחרת) שלמעלה מ-50% משוויה הוא מקרקעין.

אתרי בניה ייחשבו למוסד קבע החייב במס במדינה בה הם ממוקמים רק אם הם קיימים למעלה מ-12 חודשים. לעניין האמנה עם אזרבייג’ן, גם מתן שירותים ע"י מיזם באמצעות עובדיו או כ"א אחר שהמיזם מעסיק, יחשב למוסד קבע החייב במס במדינה בה ניתנים השירותים אם הם ניתנים ע"פ תקופה של יותר מ-6 חודשים בתוך כל תקופה של 12 חודשים.

בהתאם לאמנת המודל של ה-OECD, כוללות האמנות, בין השאר, סעיפים הנוגעים למניעת מסי כפל, אי אפליה, נוהל הסכמה הדדית בין הרשויות המוסמכות בשתי המדינות וסעיף חילופי מידע.

הכלכלן הראשי והממונה על הכנסות המדינה, מר יואל נוה: "אנו עובדים על הרחבת רשת האמנות למניעת כפל מס עם מדינות איתן לא קיימת אמנה כאמור, ובמקביל על עדכון אמנות ישנות במטרה להתאימן לכלכלת המאה ה-21. האמנות מחזקות את הקשרים העסקיים הקיימים בין המדינות ומעודדות יצירת קשרים עסקיים חדשים".