אפריקה ישראל תעשיות מפרסמת היום (ה’) דוח מיידי, ובו סיכום ממצאי הבדיקה של אי סדרים בחברות בת של החברה. נזכיר כי במרץ השנה החליט דירקטוריון החברה לפטר את מנכ"ל החברה לשעבר, אבי מוטולה, אשר כיהן גם כמנכ"ל נגב, בשל תוצאותיה הכספיות הקשות של החברה לשנת 2014.
ב-29 במרץ דיווחה החברה לראשונה על פנייה להנהלה שהתקבלה מגורם בקבוצה, בקשר עם חששות לאי סדרים ברישום ההכנסות של אחת מחברות הבת בבעלותה המלאה של חברת הבת של החברה, נגב קרמיקה, בעקבותיה פתחה הנהלת החברה בבדיקה מיידית של הנושא, בין היתר, בסיועו של המבקר הפנימי.
על בסיס הממצאים הראשוניים שהגיעו לידי הנהלת החברה בעקבות הבדיקה הראשונית, העריכה הנהלת החברה באופן מקדמי, כי אי סדרים אלו הובילו להכרה ביתר של הכנסות בדוחות הכספיים של החברה בהיקף מוערך של כ- 14 מיליון ש"ח, וכפועל יוצא מכך, לקיטון בהפסד לפני מס של החברה בהיקף זהה.
בעקבות זאת, החליט דירקטוריון החברה בישיבה שהתקיימה בעניין, למנות את רו"ח יואב מרום כבודק חיצוני מטעמו לבחינת הנושא וכלל ההשלכות הנובעות מאי הסדרים כאמור, ובכלל זאת, ביצוע תיקונים לדוחות הכספיים שפרסמה החברה.
בהמשך למינוי הבודק החיצוני הוחלט על הרחבתם והעמקתם של הליכי הבדיקה והביקורת ביחס לסעיפים נוספים בדוחות הכספיים של נגב ושל חברות בשליטתה, בשיתוף גורמי חקירה מקצועיים ובסיוע אגף החשבות של חברת האם של החברה, אפריקה ישראל. ממצאי הבדיקות כאמור הועברו לבחינת רואי החשבון המבקרים של החברה.
יצוין, כי עם התקדמותם של הליכי הבדיקה עלה חשד, שגורמים שונים בקבוצת נגב, חלקם אף נמנים על צמרת ההנהלה שלה ושהיו אמונים על רישומי נתוני הדוחות הכספיים, התוויתן וביצוען של חלק מהבקרות הפנימיות, היו מעורבים ולמצער מודעים לקיומן של הפעולות הפסולות שהובילו לרישום המוטעה בדוחותיה הכספיים של הקבוצה ולליקויים בבקרות על הדיווח הכספי. לאור זאת, הבדיקות שנערכו התאפיינו באופי חקירתי תוך הסתייעות בגורמים מקצועיים מחוץ לקבוצת נגב.
בסיומם של הליכי הבדיקה התברר, כי לאורך מספר שנים, ובעיקר בין השנים 2011 ועד תום שנת 2014, בוצעו רישומים כוזבים אשר כללו, רישום מוקדם שלא כדין של הכנסות בין רבעונים, רישום מוקדם שלא כדין של הכנסות קודם לאספקת מוצרים שנרכשו (כלומר, קודם למועד הפקת הרווח), רישום הכנסות כפולות, רישום מוטעה של סעיפי הלקוחות הנכללים בדוחות הכספיים של חברות קבוצת נגב לשנים אלו, וכן נרשם גידול מלאכותי בסעיפי המלאי של חברות קבוצת נגב - זאת, בהמשך לאי הסדרים שהתגלו ברישום ההכנסות של אחת מחברות קבוצת נגב.
עוד נמצא, כי ההשפעה המצטברת של הליקויים לאורך התקופה המדוברת בדוחותיה הכספיים של החברה על ההון המיוחס לבעלים של החברה ליום 31.12.2014, מסתכמת בהפחתה בהיקף של כ- 73 מיליון ש"ח.
נזכיר, כי בנוסף לאמור לעיל, במסגרת הליכי הבדיקה הנ"ל הגיעו לידיעת החברה טענות ואסמכתאות שהעלו חשדות לביצוען של פעולות שלא כדין על ידי אבי מוטולה, לשעבר מנכ"ל החברה ומנכ"ל נגב, שעיקרן נטילת כספים שלא כדין מחברות קבוצת נגב, ללא אישור וללא דיווח לגורמים המוסמכים ו/או שימוש שלא כדין בכספי חברות קבוצת נגב לשימושים אישיים, ללא אישור וללא דיווח לגורמים המוסמכים.
עיקר ממצאי הבדיקה: בשלב הראשון נערכה בחברה בדיקה פנימית לאומדן אי הסדרים והשפעתם על דוחותיה הכספיים של החברה לשנת 2014; נוכח החשדות להיקפם הנרחב של הליקויים ותקופת הזמן הארוכה בה התרחשו, נבחנו הליקויים במקביל, תוך חלוקת עבודה בין מספר גורמים: הבודק החיצוני בחן ובדק את החשדות לגבי רישום ביתר של הכנסות ושל ערך המלאי; אגף החשבות של החברה האם של החברה בחן סעיפים מסוימים מהותיים בדוחות הכספיים של החברה, בעיקר יתרות לקוחות והקדמת הכנסות; המבקר הפנימי ערך ביקורת בנושא המשיכות האישיות ונושאים נלווים לכך. בחלק מהנושאים נערכה הבדיקה גם בסיועו של משרד חקירות חיצוני.
עיקר ממצאי הבדיקות שנערכו בהתייחס לכל אחת מגזרות הליקויים (לא כולל השפעות מס): רישום הכנסות כפולות - ככלל, חברות קבוצת נגב העוסקות בשיווק מוצרי גמר לעיצוב הבית מכירות בהכנסה ממכירת מוצרים עם המשלוח ללקוח. לכל לקוח חדש נפתחת הזמנה במערכת ההזמנות, בדרך כלל לאחר ביצוע מלוא התשלום - לאו דווקא במזומן, לרבות באמצעות אמצעי תשלום כגון שיקים דחויים, כרטיס אשראי וכד’ - אלא אם כן מאושרת ללקוח מסגרת אשראי, כאשר זו מאושרת לרוב רק ללקוחות עסקיים, כגון קבלנים או סוחרים בשונה מהנהוג לגבי לקוחות פרטיים.
כעקרון, ניתן להפיק ללקוח חשבונית עבור רכישת מוצרים רק לאחר שנסרקה למערכת תעודת משלוח מאושרת - שכאמור מופקת לאחר תשלום, לרבות אמצעי תשלום. בתהליך העבודה הרגיל, מערכות נגב חוסמות הפקת חשבונית רכישה כל עוד לא נקלטה תעודת משלוח מאושרת, והיא מופקת לאחר אספקה מלאה של ההזמנה.
מלבד חשבוניות הרכישה המקושרות במישרין לאספקת מוצרים, נעשה שימוש בשני סוגים נוספים של חשבוניות, בתהליך העוקף את החסימות האוטומטיות של מערכות נגב: חשבוניות פיננסיות, המשמשות לביצוע פעולות כספיות שונות, כגון זיכויים, שינויי מחיר ועלות הובלות, וחשבונות אספקה ישירה, המופקות בעסקאות של אספקת מוצרים מספק חיצוני ללקוח, מבלי שהמוצרים עוברים דרך מחסני נגב.
מבדיקת הבודק החיצוני עולה, כי במהלך השנים ועד לתום שנת 2014 הופקו על ידי חברה בת של נגב חשבוניות פיננסיות ללקוחות פרטיים שונים אשר השפעתן על ההון המיוחס לבעלים של החברה ליום 31.12.2014 הסתכמה בסכום כולל של כ-14 מיליון ש"ח לא כולל מע"מ.
חשבוניות פיננסיות אלו, אשר עבורן אופיינו מראש במערכות המידע של נגב פריטי מלאי פיקטיביים על מנת לעקוף את הבקרות, נרשמו בספרי החברה הבת כהכנסות מבלי שסופקה בגינן סחורה וממילא לא נרשמה לצידן הוצאה בגין עלות המכר.
בנוסף לכך, בעת אספקת המוצרים הוצאו ללקוחות אלו חשבוניות רכישה, שרק הן נשלחו בפועל ללקוחות. זאת, לאחר שללקוחות האמורים נפתחה במערכות המידע של נגב מסגרת אשראי על מנת לאפשר להם לקבל את המוצרים שרכשו מבלי שיידרשו לשלם בשנית את התמורה בגינם במועד אספקת המוצרים, אשר שולמה כאמור על ידי הלקוחות הפרטיים במועד ביצוע ההזמנה.
כפועל יוצא מהמתואר לעיל, ההכנסה בגין כל אחת מעסקאות אלו עם לקוחות פרטיים נרשמה פעמיים, לעומת רישום עלות מכר בגינה פעם אחת. מממצאי דוח הבודק החיצוני עולה חשד, שהפעולות המתוארות לעיל בוצעו על מנת
שהכנסות נגב יתקרבו ליעדי המכירות שנקבעו בתקציב.
גידול מלאכותי בסעיפי המלאי בקבוצת נגב: קבוצת נגב עושה שימוש במחסנים רבים לניהול מלאי המוצרים. המלאי מנוהל בשיטת "מלאי תמידי", תוך ביצוע ספירות מלאי מדגמיות מספר פעמים בשנה כבקרה. על פי שיטה זו ערך המלאי למועדי החתך של הדוחות הכספיים נקבע על בסיס רישומי בעיקרו, בהתאם לכמויות הרשומות במערכת המלאי הממוחשבת, כשהפריטים השונים מוכפלים במחיר העלות של כל פריט, בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים.
בנוסף למחסני המלאי הרגילים קיימים מחסנים וירטואליים לשימושים שונים, ובכלל זאת, לצורך ניהול חשבון מעבר של מוצרים המסופקים ללקוחות נגב באספקה ישירה מספקים חיצוניים. מחסן רישומי אמור לשמש במצב תקין אך ורק לביצוע פעולות רישומיות של "כניסות" ו"יציאות" של המוצרים מהספק החיצוני לנגב ומנגב ללקוח הסופי, ולהתאפס לאחר השלמת כל עסקה. בהתאם לכך, מחסנים רישומיים מנוטרלים בעת חישוב ערך המלאי לדוחות הכספיים ואף לא מבוקרים.
מבדיקת הבודק החיצוני עלה, כי במהלך כל רבעון הועברו פריטי מלאי ממחסן רישומי למחסני מלאי רגילים, תוך הגדלת כמות המלאי במחסנים הרגילים במועד החתך של הדוחות הכספיים, כך שבמועד החתך של הדוחות הכספיים גידול זה בכמות המלאי הגדיל את ערך המלאי בדוחות הכספיים. יצוין, כי במהלך הרבעונים העוקבים בוצעו העברות נגדיות חופפות של פריטי מלאי ממחסני המלאי הרגילים למחסן הרישומי, וחוזר חלילה, כך שכמות המלאי במחסנים הרגילים לא תגדל בשיעור חריף.
בהתאם לממצאי הבדיקה, במהלך השנים 2011 עד 2014 בוצע רישום ביתר של ערך המלאי של קבוצת נגב בסכום מצטבר של כ-12.6 מיליון ש"ח.
סיכום ביניים: להערכת הבודק החיצוני, הפעולות המתוארות לעיל, של רישום הכנסות כפולות ו"ניפוח" המלאי, שהתמשכו על פני מספר שנים, בוצעו לאחר תכנון, תוך ניצול ההיכרות של תהליכי הבקרה הממוחשבים ותוך הטמעתן של פעולות רישומיות פסולות בין עשרות אלפי פעולות לגיטימיות.
בדיקת סעיף הלקוחות: אגף החשבות של חברת האם של החברה ביצע בחינה של יתרות הלקוחות הרשומות בספרי נגב. לצורך כך, נערך פילוח של יתרות הלקוחות בחובה ובזכות בחברות קבוצת נגב השונות, לפי סוגי לקוחות: קבלנים, קבלנים זעירים, סוחרים ולקוחות פרטיים.
במהלך הבדיקה התברר, כי חברות קבוצת נגב ניהלו דוחות גיול עבור לקוחות מסוג קבלנים וסוחרים בלבד, ולא עשו כן ביחס לקבלנים זעירים ולקוחות פרטיים. כמו כן התברר, כי לא מתבצעות פעולות מעקב וגבייה שוטפות ביחס לחובות סוחרים ולקוחות פרטיים.
לגבי לקוחות פרטיים, נמצאו יתרות חובה ללא תנועה בסכומים מהותיים ולגביהם נערכה בדיקה עם מנהלי החנויות השונים וגורמים נוספים. בעקבות בדיקה זו, הוחלט על מחיקה/ רישום הוצאה/ הקטנת הכנסה עד תום שנת 2014 בסכום מצטבר של כ-12.6 מיליון ש"ח.
הקדמת הכנסות: במהלך בדיקת החשבוניות הכפולות בחברה בת של נגב התברר, שקיימת קבוצה של חשבוניות פיננסיות שאינן חשבוניות כפולות, אשר שימשו להקדמת ההכרה בהכנסות. חשבוניות אלו הוצאו בסמוך למועד התשלום שהתקבל מהלקוח ולא בעת אספקת המוצרים, כמתחייב מכללי חשבונאות מקובלים. זאת, תוך שימוש בתכנית מחשב ייעודית, אשר יוצרת קישור בין החשבונית לבין תעודות המשלוח שיצאו במועדי האספקה, באופן המונע הפקת חשבונית נוספת עם כל תעודת משלוח. בהיעדר הפרשה להכנסות מראש במועדי החתך של הדוחות הכספיים, גרמו חשבוניות אלו להקדמת ההכרה בהכנסות, המתבטאת בעיקר בהפרשי עיתוי.
לאור זאת, ובהמשך לבדיקת הלקוחות הפרטיים, נערכה על ידי אגף החשבות של חברת האם של החברה בחינה פרטנית של חשבוניות פיננסיות שהופקו טרם אספקת הסחורה (הכנסות מראש) בכל חברות קבוצת נגב, אשר העלתה, כי ההשפעה המצטברת של דפוס פעולה זה על התוצאות המדווחות לשנים 2011-2014 מסתכמת בכ-4 מיליון ש"ח, מרביתם בגין מוצרי קרמיקה ברשת נגב.
במהלך הבדיקות זוהה דפוס פעולה נוסף של הקדמת ההכרה בהכנסות בגין מוצרים שסופקו במהלך תקופה של כשבועיים לאחר תאריך החתך לתוך תקופת הדיווח שקדמה לתאריך חתך זה, שלא בהתאם לכללי חשבונאות מקובלים. פעולה זו התאפשרה, בעקבות התערבות יזומה במערכות המידע של נגב, כך שהתאריך אשר הופיע על החשבונית שהופקה לאחר תאריך החתך, הוקדם לתקופת הדיווח שקדמה לתאריך חתך זה. מהבדיקה עולה, כי השפעתו של דפוס פעולה זה על התוצאות המדווחות לשנים 2011-14 מסתכמת בכ-6.5 מיליון ש"ח.
סעיפים נוספים: כתוצאה מהממצאים המפורטים, הורחבו בדיקות החברה תוך שימוש בגישה חקירתית ולאור זאת נמצאו ליקויים דומים למתוארים לעיל ואחרים בסעיפים נוספים, שעיקרם הכללת פריטי רכוש קבוע כמלאי, וכן פריטי מלאי שבור ופגום, אשר יוחסו להם ערכים כשל פריטי מלאי רגילים מבלי שתבוצע הפחתה לערכם, יתרות חובה, אשר קיים ספק בקשר עם היכולת לגבות אותן, טיפול שגוי בעסקאות בין חברתיות, הכרה בהכנסה טרם העברת מוצרים ללקוח ורישום הוצאות בחסר.
השפעת תיקוניהם של סעיפים אלו על ההון המיוחס לבעלים של החברה ליום 31.12.2014 מסתכמת ב-26.3 מיליון שקל.
המשיכות האישיות: כאמור לעיל, המבקר הפנימי ערך בדיקה ביחס לנושא המשיכות האישיות, בסיוע גורמי חקירה חיצוניים. במסגרת בדיקה זו, נמצאה שורה ארוכה של פעולות בנגב, שנעשו בהוראתו של אבי מוטולה ו/או בידיעתו, ללא דיווח וללא אישור של הגורמים המוסמכים בחברה ו/או בנגב, שהיקפן מסתכם בכ-2 מיליון ש"ח.
פעולות אלו כללו הן העברת כספים מחשבונות נגב לזכותו של מוטולה, והן ביצוע תשלומים מכספי נגב לצדדים שלישיים בגין מוצרים ושירותים לשימושו האישי של מוטולה ו/או גורמים מקורבים אליו, תוך רישומן כהוצאות עסקיות
של נגב. עוד יצויין, כי לאחר תחילתם של תהליכי הבדיקה הוחזרו לנגב חלק מסכומי המשיכות האישיות בסך של כמיליון ש"ח.
בנוסף למשיכות האישיות, נמצאו מקרים של חלוקת הטבות חריגות למנהלים בנגב והענקת טובות הנאה לגורמים מקורבים למוטולה, ללא דיווח וללא אישור הגורמים המוסמכים בנגב, כמתחייב ממעמדם של גורמים אלו כנושאי משרה בנגב ו/או כמקורבים למוטולה.
פעולות נוספות בהן נקטה החברה: החל ממועד גילוי הממצאים הראשונים בדבר הליקויים והמשיכות האישיות פנתה החברה מיוזמתה לרשות ניירות ערך ועדכנה את נציגיה בדבר, מעת לעת, הן ביחס לליקויים והן ביחס למשיכות האישיות.
להערכת החברה, הממצאים העולים מהבדיקות השונות מעידים על כך, שגורמים שונים בנגב, חלקם אף נמנים על צמרת ההנהלה שלה, היו מעורבים, ולמצער מודעים, לקיומן של הפעולות הפסולות, שהובילו לרישום המוטעה בדוחותיה הכספיים של חברות קבוצת נגב ולליקויים בבקרות על הדיווח הכספי כמו גם לשימוש שלא כדין של מנהלים בנגב בכספי נגב.
לאור זאת, לתאריך הדוח, החליטה הנהלת הקבוצה על סיום העסקתם של שלושה מנהלים בנגב, ובכללם סמנכ"ל הכספים של נגב - מלבד מוטולה שפוטר עוד קודם להתעוררות החשדות המדוברים.
כמו כן, בהתייחס למוטולה ולסמנכ"ל הכספים של נגב, קבע דירקטוריון החברה, בהסתמך על ממצאי הבדיקה, כי אלו ביצעו הפרות מהותיות של חובות האמון שלהם כנושאי משרה ושל הסכמי העסקתם, ומכל מקום עולות כדי נסיבות המצדיקות שלילתם של פיצויי פיטורים על פי דין.
בהתאם לכך, הורה דירקטוריון החברה על שלילת הזכויות וההטבות להם היו זכאים על פי תנאי העסקתם - כגון, פיצויי פיטורים אופציות וכד’ - וכן על דרישת סכומי מענקים ששולמו להם על בסיס נתוני הדוחות הכספיים השגויים של החברה.
כמו כן, לאחר התגבשות נזקיה, בכוונת החברה לנקוט בהליכים משפטיים כנגד נושאי משרה אלה במטרה להיפרע מהם כדי נזקיה. בנוסף, נבחנת אפשרות נקיטתם של צעדים דומים ו/או הליכים משפטיים כנגד עובדים נוספים בקבוצת נגב.
כמתואר, החברה נמצאת בעיצומו של הליך בדיקה מהותי ומקיף ביחס לליקויים שהתגלו בדוחותיה הכספיים של החברה כתוצאה מאי הסדרים בחברות קבוצת נגב. החברה בסיוע יועציה המקצועיים והמבקר הפנימי, פועלת לעדכון, חיזוק ו/או הוספה של בקרות, מונעות ו/או מגלות, גם ביחס למצבי קיצון מסוג זה בהם מתאפיינים הליקויים, של מעורבות פעילה של מנהלים בכירים בנגב, שחלקם אף מופקדים על התווייתן של חלק מהבקרות הפנימיות בנגב וביצוען. דירקטוריון החברה הנחה את הנהלת החברה להמשיך ולפעול לחיזוק הבקרות, בהקדם ככל האפשר ובכל מקרה לא יאוחר מסוף שנת 2015.