המאזן מייצג את המצב הפיננסי של החברה נכון ליום מסוים (ברגע נתון), בדרך כלל בתום תקופה חשבונאית. מפורטים בו הנכסים שבבעלות החברה והכספים שהחברה חייבת בהם, בין לנושיה (התחייבויות) או לבעליה (הון עצמי). בדרך כלל מכינים את המאזן במרווחי זמן קבועים; למשל, בתום כל חודש, בתום כל רבעון ובעיקר בתום כל שנת כספים (השנה החשבונאית), בהתאם לדרישות החוק והחלטת המנהלים והבעלים (בעלי מניות). הנתונים העיסקיים הנרשמים במאזן משתנים מיום ליום ומשקפים את פעילות החברה. מניתוח השינויים במאזן על פני הזמן ניתן לגלות מידע חשוב על המגמות העסקיות וחוסנה הפיננסי של החברה (ראה ניתוח יחסים פיננסים). הנכסים הם כל המשאבים בעלי הערך הכספי שנמצאים בבעלות החברה. הם מייצגים את השימוש שהחברה עושה בכסף. החברה משתמשת במזומנים או בכספים אחרים המועמדים לרשותה על ידי נושים / משקיעים כדי לרכוש נכסים המשמשים לתפעולה ופעילותה. הנכסים כוללים בנוסף על הסחורות (מלאי) והרכוש (מזומנים, קרקע, מבנים, ציוד, מכונות, ריהוט, פטנטים, מוניטין, סימני מסחר וכו'), גם כספים שטרם נגבו מהחייבים השונים (כגון, לקוחות). ההתחייבויות מנגד, מייצגות את מקורות המימון של החברה. התחייבויותיה של חברה נוצרות כתוצאה מנטילת הלוואות או מקניה באשראי של נכסים או שירותים. הנושים (זכאים) אינם רוכשים זכויות בעלות בחברה, אלא מקבלים שקים ושטרי חוב הנפרעים בתאריך נקוב בעתיד. ההתחייבויות הן כל ההתחייבויות שעל החברה לפרוע, וכוללות את הזכאים להם היא חייבת כסף. ההון עצמי מייצג את השקעות בעלי המניות (בעלים) בחברה, ואת הסכומים שלגביהן החברה אחראית כלפי בעלי מניותיה (בעליה). לפיכך אפשר לומר שניהול כספי של חברה כרוך בהתאמת המקורות והשימושים של המזומנים כך שההתחייבויות יגיעו לפרעון כאשר הנכסים יבשילו למזומנים. כלומר, המאזן מציג בעצם שתי "נקודות מבט" על החברה, מחד על המשאבים העומדים לרשותה (נכסים) המוצגים בצד ימין של המאזן, ומאידך על הזכאים והבעלים/משקיעים שאפשרו לחברה לרכוש משאבים אלה (התחייבויות והון) ומוצגים הצד שמאל של המאזן. כך, שבכל זמן נתון נכסי החברה שווים לסך כל הכספים שהוזרמו לחברה על ידי הבעלים והנושים (זכאים), כפי שמוצג בנוסחת המאזן שלהלן: נכסים = התחייבויות + הון עצמי (שווי נקי) נוסחה זו היא הנחה בסיסית בחשבונאות. אם חברה חייבת לזכאים יותר כסף משווי שיעור הנכסים שברשותה, אזי ההון העצמי (השווי הנקי) של החברה יהיה מספר שלילי.
הדפס
|